08年度中级会计职称财务管理考前压题（二）

 

3.A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2010.7万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6％。假定按年计提利息。2009年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可出售金融资产，其公允价值为1980万元。2009年12月31日，该债券的公允价值为1990万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1995万元存入银行。

要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。

答案：

  (金额单位：万元)  

  (1)2007年1月2日

    借：持有至到期投资——成本    2000

  应收利息    100(2000×5％)

    贷：银行存款    2030.7

    持有至到期投资——利息调整    69.3

  (2)2007年1月5日

    借：银行存款    100

    贷：应收利息    100

  (3)2007年12月31日

应确认的投资收益=(2000-69.3)×6％=115.84万元，“持有至到期投资——利息调整”=115.84-2000×5％=15.84万元

借：应收利息    100

    持有至到期投资——利息调整    15.84

    贷：投资收益    115.84

（4）2008年1月5日

借：银行存款    100

    贷：应收利息    100

（5）2008年12月31日

应确认的投资收益=(2000-69.3+15.84)×6％=116.79万元，“持有至到期投资——利息调整”=116.79-2000×5％=16.79万元

借：应收利息        100

    持有至到期投资——利息调整  16.79

    贷：投资收益    116.79

（6）2009年1月2日

借：可供出售金融资产——成本    1980

    持有至到期投资——利息调整  36.67(69.3-15.84-16.79)

    贷：持有至到期投资——成本    2000

    资本公积——其他资本公积    16.67

（7）2009年1月5日

    借：银行存款 100

    贷：应收利息    100

（8）2009年12月31日

借：应收利息   100

    贷：投资收益    100

借：可供出售金融资产——公允价值变动    10

贷：资本公积——其他资本公积       10

(9)2010年1月5日

    借：银行存款    100

    贷：应收利息    100

(10)2010年12月20日

    借：银行存款    1995

    资本公积——其他资本公积    26.67

        贷：可供出售金融资产——成本    1980

    可供出售金融资产——公允价值变动    10

    投资收益    31.67

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