08年度中级会计职称财务管理考前压题（二）

8、

(1)3月6日   

              借；发出商品                    300 000

                  贷：库存商品                         300 000

              借：应收账款                     85 000

                  贷：应交税费—应交增值税(销项税)      85 000

(2)3月15日安装完工，检验合格，

借：应收账款         500 000

    贷：主营业务收入         500 000

借：主营业务成本     300 000

    贷：发出商品             300 000

2. 长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80％的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同—控制的两个公司。

(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

(3)长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购人后作管理用固定资产人账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

    (2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)

    

【答案】

(1)

①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资——大海公司                33000

贷：银行存款                                      33000

②2007年分派2006年现金股利1000万元：

借：应收股利                       800(1000×80％)

      贷：长期股权投资——大海公司                       800

    借：银行存款                                   800

      贷：应收股利                                      800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100(万元)

应收股利=1100×80％=880(万元)

应收股利累积数=800+880=1680(万元)

投资后应得净利累积数=0+4000×80％=3200(万元)

应恢复投资成本800万元

借：应收股利                                     880

        长期股权投资——大海公司                     800

      贷：投资收益                                       1680

借：银行存款                                       880

      贷：应收股利                                     880

(2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

=(33000－800)+4000×80％=35400(万元)

②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

=(33000－800)+4000×80%+5000×80%－1lOO×80%=38520(万元)

(3)2007年抵销分录：

①投资业务

借：股本                                      30000

        资本公积                                   2000

        盈余公积                          1200(800+400)

        未分配利润           9800(7200+4000－400－1000)

        商誉                                      1000

      贷：长期股权投资                                  35400

          少数股东权益      8600[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投资收益                                 3200

        少数股东损益                              800

        未分配利润——年初                       7200

      贷：本年利润分配——提取盈余公积                    400

          本年利润分配——应付股利                       1000

          未分配利润——年末                             9800

②内部商品销售业务

借：营业收入                          500(100×5)

      贷：营业成本                                        500

借：营业成本                      80[40×(5－3)]

      贷：存货                                             80

③内部固定资产交易

借：营业收入                                100

      贷：营业成本                                         60

          固定资产——原价                                 40

 

借：固定资产——累计折旧         4(40÷5×6/12)

   贷：管理费用                                         4

2008年抵销分录：

①投资业务

借：股本                                 30000

        资本公积                              2000

         盈余公积                    1700(800+400+500)

         未分配利润        13200(9800+5000--500--1100)

         商誉                                     1000

      贷：长期股权投资                                       38520

          少数股东权益          9380[(39000+2000+1700+13200)×20%]

 

借：投资收益                                  4000

        少数股东损益                              1000

        未分配利润——年初                        9800

      贷：本年利润分配——提取盈余公积                        500

          本年利润分配—一应付股利                           1100

          未分配利润——年末                                13200

②内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初                         80

         贷：营业成本                                           80

B产品

借：营业收入                                 600

         贷：营业成本                                          600

借：营业成本                      60[20×(6－3)]

         贷：存货                                               60

③内部固定资产交易

借：未分配利润——年初                        40

    贷：固定资产——原价                                  40

借：固定资产——累计折旧                               4

    贷：未分配利润——年初                                 4

借：固定资产——累计折旧                             8

    贷：管理费用                                          8

 

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