08年度中级会计职称财务管理考前压题（二）

五、综合题

1．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年3月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）2007年3月1日销售一批商品价款100万，增值税率17％，成本60万元，款未收到，现金折扣条件5／10、2／20、n／30，对方于3月9日付款50％，3月15日付款30％，余额3月28日全部付清(只对价款折扣)

（2）3月2日销售产品10万元，增值税1．7万，成本6万。款未收到。3月10日因产品质量问题，对方要求折让40％，双方达成协议，货款通过银行结算。

（3）2007年3月3日，公司委托B公司代销一批批商品，价款20000元，成本12000元，双方均为一般纳税人，增值税率17％，3月18日B公司将商品全部售出，价款25000元，增值税4250元，款已收到。3月20日甲公司收到B公司的代销清单，3月25日结清货款及税金。

（4）3月10日收到A公司10万元的购货定金，合同约定，由本公司发货，双方各负担运费及途中保险费的50％，发货后A公司必须在30天内付清全部货款及税金，验货后，A公司有10天的退货期，本公司于3月25日发货，用存款支付运费及途中保险费1万元，并开出专用发票，货款20万元，成本12万元，增值税率7％，城建税率7％，教育费附加3％，月初有增值税进项税额0．4万元。做出3月份的账务处理。

（5）3月1日售出商品一批，开出增值税专用发票上注明价款10万元，成本6万元，增值税率17％，货款及税金已收存银行，合同约定，本公司于6月30日将售出商品购回，回购价120000(不含增值税)

（6）3月4日发货一批，价款20万元，成本12万元，增值税专用发票已开，税率17％，款未收到，合约规定，如有质量问题10天内可以退货，3月12日双方因产品质量问题退货30％，到3月14日未再发生其他退货。

（7）3月5日销售一批家电产品，开出专用发票价款100万元，增值税17万元，成本60万元，货款及税金均已收存银行，合同约定退货期10天，根据以往经验，将会出现5％的返修率，3％的换货率，2％的退货率。

（8）3月6日销售产品一件，价款50万元，成本30万元，增值税率17％，专用发票已开，产品需要安装，且为重要步骤，3月15日安装完工，检验合格。

要求：

（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（2）计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。

（“应交税金”科目要求写出明细科目）

【答案】

1、

3月l日       借：应收账款                    1 170 000

                  贷：主营业务收入                  1 000 000

                      应交税费——应交增值税(销)      170 000

              借：主营业务成本                  600 000

                  贷：库存商品                       600 000

3月9日      借：银行存款                      560 000

                  财务费用                       25 000 

                  贷：应收账款                       585 000

3月15日     借：银行存款                      345 000

                  财务费用                       6 000

                  贷：应收账款                       351 000

3月28日     借：银行存款                      234 000

                  贷：应收账款                       234 000

 2、

3月2日      借：应收账款                      117 000

                 贷：主营业务收入                    100 000

                     应交税费——应交增值税(销)        17 000

              借：主营业务成本                   60 000

                  贷：库存产品                         60 000

3月10日     借：主营业务收入                    40 000

                  应交税费—应交增值税(销)             6 800

                  贷：应收账款                        46 800

              借：银行存款                        70 200

                  贷：应收账款                        70 200

3、

3月3日， 借：发出商品                            12 000

                  贷：库存商品                        12 000

3月20日，借：应收账款——B               23 400

                 贷：主营业务收入                 20 000

                     应交税费——应交增值税(销)     3 400

       借：主营业务成本                       12 000

           贷：发出商品                           12 000

3月25日，借：银行存款                           23 400

            贷：应收账款—一B                    23 400

4、

3月10日，借：银行存款                          100 000

            贷：预收账款——A                    100 000

3月25日，借：销售费用                            5 000

            预收账款——A                      5 000

            贷：银行存款                           10 000

       借：发出商品                          120 000

           贷：库存商品                            120 000

       借：预收账款—一A                     34 000

           贷：应交税费—应交增值税(销)             34 000

3月31日

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30 000

           贷：应交税费——未交增值税              30 000

       借：营业税金及附加(3.4-0.4)×(7％+3％)     3 000

           贷：应交税费——应交城建税              2 100

                      ——应交教育费附加             900

5、

3月1日发出商品时， 借：银行存款                 117 000

                     贷：库存商品                       60 000

                         应交税费——应交增值税(销)      17 000

                         其他应付款                     40 000

回购价大于原售价的差额，按回购期计提利息，计入当期财务费用，每月计息一次，共4次，20000/4=5000元，借：财务费用                  5 000

                      贷：其他应付款                     5 000

6月30日回购时，    借：库存商品                  60 000

                     应交税费——应交增值税(进) 20 400

                     其他应付款                60 000

                     贷：银行存款                      140 400

6、

(1)3月4日    不确认收入。  借：发出商品       120 000

                                贷：库存商品           120 000

                            借：应收账款        34 000

                                贷：应交税费

—应交增值税(销)  34 000

(2)3月12日， 借：库存商品                      36 000

                  贷：发出商品                          36 000

            

 借：应交税费——应交增值税(销)      10 200

                  贷：应收账款                          10 200

 

(3)3月14日， 借：应收账款                       140 000

                  贷：主营业务收入                     140 000

              借：主营业务成本                   84 000

                  贷：发出商品                          84 000

7、

(1)3月5日，  借：银行存款                    1 170 000

                  贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  170 000 

                      主营业务收入                     980 000

                      预收账款                          20 000

结转成本，    借：主营业务成本                588 000

                   发出商品                    12 000

                   贷：库存商品                        600 000

(2)退货期内如果退货3％

              借：库存商品                     18 000

                  贷：发出商品                          12 000

                      主营业务成本                       6 000

              借：主营业务收入                 10 000

                  预收账款                     20 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额) 5 100

                  贷：银行存款                          35 400

  (3)退货期内如果只退货1％

              借：库存商品                      6 000

                  主营业务成本                  6 000

                  贷：发出商品                          12 000

              借：预收账款                     20 000

                  应交税费—应交增值税(销项税)   1 700

                  贷：主营业务收入                      10 000

                      银行存款                          11 700

  (4)退货期内如果退货2％，则：

              借：库存商品                    120 000

                  贷：发出商品                         120 000

              借：预收账款                     20 000

                  应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400

                  贷：银行存款                          23 400

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